根据国家现行政策，以下报关方式和出口方式通常不能申报出口退税，需特别注意合规风险：
一、报关方式中无法退税的情况
1、来料加工贸易（监管方式代码 0214）
来料加工属于保税加工模式，进口料件无需付汇，出口时仅收取加工费。根据政策，其出口货物免征增值税但不退税，且对应的国内采购进项税额需转出。例如，服装企业以来料加工方式出口，仅能就加工费收入免税，无法申请退税。
2、免费赠送的货样广告品（监管方式代码 3339）
若货样广告品为无偿赠送，即使 HS 编码属于退税范围，也不能退税，需按免税收入处理并转出进项税额。只有当货样广告品收取外汇且取得增值税专用发票时，方可申报退税。
3、非报关快递出口（快递集报）
价值 5000 元以下的货物通过快递公司集中申报出口（即 “非报关快递”），出口企业无法取得报关单数据，不能申请退税，需视同内销征税。例如，跨境电商卖家通过国际快递批量发货但未单独报关，将无法享受退税。
4、出口到保税区但未实际离境
货物进入保税区后若未实际离境（如在区内销售或深加工结转），不能退税。只有当货物从保税区实际离境并取得出口报关单时，方可申请退税。
5、其他进出口免费（监管方式代码 3339）
除货样广告品外，其他免费赠送的出口货物（如捐赠物资）不适用退税政策，需按免税处理。
二、出口方式中无法退税的情况
1、小规模纳税人自营出口
小规模纳税人出口货物仅能免税，不能退税。若外贸企业从小规模纳税人购进货物并取得增值税专用发票，可按 3% 的退税率申请退税，但需满足发票合规性要求。
2、虚假自营出口或违规操作
出口企业以自营名义出口，但不承担质量、结汇或退税风险（如由第三方实际操作）。报关单与海运提单内容不符（如修改品名、规格）。将空白报关单、核销单交由非指定单位使用。
上述行为均属于违规，不得申报退税，且可能面临税务处罚。
2、国家明确不予退税的货物
如天然牛黄、麝香、白银等，无论采用何种报关方式，均不享受退税政策。
3、边境小额贸易现金结算
边境小额贸易中，若以人民币现金结算而非银行转账，不能退税。只有通过银行转账结算的货物，方可按规定申请退税。
4、补偿贸易出口与进口不匹配
补偿贸易中，若出口产品数量、金额与进口原材料不匹配，无法享受退税。需确保出口与进口在合同约定范围内平衡。
三、特殊贸易方式的退税限制
1、易货贸易
易货贸易需取得外汇收入并符合自营出口条件方可退税。若未收汇或未取得合规凭证，不能退税。
跨境电商出口未合规申报：
9610 模式（集货出口）：需通过单一窗口推送 “三单信息”（订单、支付单、物流单），若未合规申报或未取得发票，无法退税。
9810 模式（海外仓出口）：货物需实际离境并在海外仓完成销售，若未提供海外仓仓储证明或未收汇，不能退税。
四、其他注意事项
未在规定期限内申报：出口货物需在报关出口之日起次年 4 月 30 日前申报退税，逾期不得补办。
敏感货与违禁品：如仿牌、管制药品等，即使通过正规报关，仍无法退税，且可能面临海关查扣。
总结
企业需根据自身业务模式选择合规的报关和出口方式，重点核查货物性质、结算方式、单证完整性等要素。对于不确定的情形，建议提前咨询税务机关或专业机构，避免因政策理解偏差导致退税失败或税务风险。
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