一、虚构贸易背景转移外汇
（一）伪造/变造贸易单证
行为表现：通过伪造提单、合同、发票等单据，虚构转口贸易或进口贸易背景，骗取银行付汇额度。
典型案例： 上海某实业有限公司伪造海运提单，虚构转口贸易转移外汇1.29亿美元
温州市科城贸易有限公司伪造提单、发票，以“预付货款”名义非法转移外汇901.5万美元
（二）重复使用或篡改单证
行为表现：重复使用已作废或他人贸易单据，或篡改报关单金额、合同条款，制造虚假交易记录。
典型案例： 哈尔滨亚布力木业有限公司重复使用海关报关单，虚构进口贸易转移外汇1892万美元
深圳市圣灏实业有限公司篡改提单信息，骗取贸易融资849.49万美元
二、利用特殊账户或渠道转移外汇
（一）离岸账户操作
行为表现：通过境外关联公司或离岸账户，以“投资”“还款”等名义转移境内外汇。
典型案例： 宁波某动力机械公司通过离岸账户虚构贸易转移外汇6259万美元用于套利
上海珂玺国际贸易有限公司勾结境外关联公司，通过离岸账户转移外汇824.86万美元
（二）地下钱庄或分拆购汇
行为表现：通过地下钱庄或多人分拆购汇额度，将境内资金转移至境外。
典型案例： 浙江籍陈某等通过100多张银行卡分拆购汇4.76亿元人民币，通过地下钱庄转移至境外
黑龙江籍李某利用102名个人名义分拆购汇675.36万加元
三、跨境贸易融资套利
（一）利差套利
行为表现：利用境内外存贷利差，虚构贸易背景获取外汇贷款后转移至境外，再通过理财或汇率波动牟利。
典型案例： 浙江顶泰进出口有限公司通过伪造提单骗取银行保函，以美元贷款兑换人民币存入大额存单，赚取利差
上海成某贸易有限公司通过虚假贸易融资转移外汇1亿余美元
（二）汇率波动套利
行为表现：通过预判汇率变动，将外汇非法转移至境外后延迟结汇，赚取汇差。
典型案例： 杭州值遇信息技术有限公司虚构进口贸易，重复使用合同转移外汇3967.7万美元，待汇率有利时结汇
四、违规外汇投资与资产转移
（一）境外投资名义转移
行为表现：以境外投资为名，未经审批将境内外汇转移至境外账户。
典型案例： 镇江和正堂国际商贸有限公司虚构贸易背景转移外汇36.3万美元，实际用于境外投资
（二）境外资产隐匿
行为表现：通过境外公司或个人账户隐匿境内资产，逃避外汇监管。
典型案例： 江西和梦投资有限公司虚构贸易背景转移外汇709.2万美元，资金最终流向境外个人账户
五、其他隐蔽手段
（一）第三方代理操作
行为表现：通过第三方公司或个人名义（如关联企业、亲友）办理购汇、付汇手续。
典型案例： 海安恒麟供应链有限公司通过勾结境外关联公司转移外汇685万美元
辽宁籍李某利用102名个人名义分拆购汇转移资金
（二）虚假物流配合
行为表现：伪造物流单据（如海运提单、报关单），制造货物进出口假象。
典型案例： 深圳市圣灏实业有限公司伪造海运提单，虚构转口贸易转移外汇849.49万美元
六、司法实践中的认定难点
（一）“真实贸易背景”的审查标准
争议点：单据形式合法但实质虚假（如循环使用单据）是否构成逃汇？
裁判规则：以单据与货物流、资金流是否匹配为核心，形式合法但实质虚假仍构成犯罪
（二）单位责任与个人责任的界限
争议点：实际控制人指令操作但未体现单位意志，是否追究单位责任？
裁判规则：需证明行为体现单位整体意志（如集体决策、为单位牟利），否则可能仅追究自然人责任
法律依据：
《刑法》第190条（逃汇罪构成要件）《外汇管理条例》第12条（合法外汇管理要求）最高法《关于审理骗购外汇刑事案司法解释》（牵连犯处理规则）
总结：逃汇罪行为模式以虚构贸易背景为核心，结合虚假单证、离岸账户、利差套利等手段，司法实践中重点审查单据真实性与资金流向，单位犯罪需严格区分集体意志与个人行为。
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